Modelo 100. GyP patrimoniales. Ganancia exenta por reinversión en rentas vitalicias

Cuando un contribuyente mayor de 65 años transmite un elemento patrimonial y decide reinvertir el importe obtenido en la constitución de una renta vitalicia, puede aplicar la exención fiscal correspondiente en el programa TS Renta de TeamSystem | Aplifisa.

Para informar la ganancia exenta por reinversión en rentas vitalicias, accede al Menú Principal de Renta > apartado Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.

Dentro de dicho apartado, da de alta una línea con la marca que proceda. Esto puede ser:

• Por la transmisión de un inmueble: Naturaleza I – Ahorro – Inmuebles.

• Por la transmisión de otro elemento patrimonial, otra naturaleza que pertenezca a la Base Imponible del Ahorro.

A continuación, debes cumplimentar los datos de la transmisión:

• Porcentaje de participación

• Tipo de operación (onerosa o lucrativa)

• Situación (en caso de tratarse de un inmueble)

• Datos de la transmisión

• Datos de la adquisición

   

⚙️ Configuración de la ganancia exenta

Una vez introducidos los datos anteriores, se habilitará el acceso al apartado “Ganancia exenta por reinversión en rentas vitalicias”. Para acceder, deberás pulsar el botón con el icono de la flecha, situado junto al campo correspondiente en la pantalla.

⚠️ Importante:

El contribuyente debe cumplir con el requisito de tener 65 años o más en el momento de la transmisión. De lo contrario, el programa no mostrará
esta pantalla aunque pulsemos en la flecha.

🔹Este botón abrirá una nueva ventana donde se mostrará automáticamente el valor de transmisión informado y la ganancia patrimonial generada.

El usuario deberá completar el resto de los campos según la situación del contribuyente, indicando:

• Importe efectivamente reinvertido hasta el 31/12/20XX en rentas vitalicias

• Importe que el contribuyente se compromete a reinvertir en el año XX+1 (dentro del plazo legal de seis meses desde la fecha de transmisión)

• Importe de la retención que el contribuyente se compromete a reinvertir en el año XX+1

🔔 No es obligatorio rellenar todas las casillas, solo aquellas correspondientes a importes efectivamente aplicados o que estén previstos aplicar.

🧮 Cálculo automático de la ganancia exenta

Según los importes indicados, el programa calculará la ganancia exenta por reinversión aplicando la siguiente fórmula:

Ganancia exenta =

Importe reinvertido hasta el 31/12/20XX + Importe comprometido a reinvertir en XX+1 (en los 6 meses siguientes a la transmisión) + Importe de la retención comprometido a reinvertir en el año XX+1

× Ganancia patrimonial

÷ (Valor de transmisión − Gastos de transmisión)

La suma de los importes indicados no puede superar el resultado de:

Valor de transmisión − Gastos de transmisión

Si se supera ese límite, el programa mostrará un mensaje de advertencia, y será necesario ajustar los valores introducidos.

Atención

El importe destinado a construir una renta vitalicia no puede ser superior al valor de transmisión.

📌 Ejemplo: Reinversión 

Un contribuyente mayor de 65 años declara la transmisión de acciones el día 10/10/2025 por un valor de 450.000 euros.
Dichas acciones fueron adquiridas el 25/07/2023 por 200.000 euros, generando una ganancia patrimonial de 250.000 euros.

🏠 Destino del importe recibido

Del importe obtenido por la venta, el contribuyente ha reinvertido los 300.000 euros en rentas vitalicias antes del 31/12/2025. Además, se compromete a reinvertir 100.000 euros más en rentas vitalicias durante los primeros seis meses de 2026.

💻 Procedimiento en la aplicación

Para informar esta reinversión, pulsa el icono de la flecha correspondiente al campo “Gan. exenta reinv. rentas vitalic.” en la línea de transmisión del elemento patrimonial y completa los datos requeridos:

• Importe reinvertido hasta 31-12-2025: 300.000 €

• Importe que se compromete a reinvertir en 2026: 100.000 €

Una vez guardada la información, el programa calculará automáticamente la ganancia exenta por reinversión y trasladará el resultado a la casilla correspondiente en la línea de transmisión del elemento patrimonial. Posteriormente, calculará la ganancia imputable a este ejercicio teniendo en cuenta dicha exención.

📊 Resultado en este caso

🔹 Cálculo de la ganancia exenta:
(300.000 + 100.000) × 250.000 / 450.000 = 222.222,22 €

🔹 Ganancia imputable:
250.000 - 222.222,22 = 27.777,78 euros

En este ejemplo, el contribuyente tributa únicamente por esa parte proporcional, ya que la reinversión no ha sido total.

⚠️ Nota importante

🔹 Límite máximo de la exención

• La exención por reinversión en rentas vitalicias tiene un límite de 240.000 € por contribuyente, a lo largo de toda su vida.

• Este límite no se controla automáticamente en el programa, por lo que debe llevarse un control manual de las cantidades ya aplicadas como exentas en ejercicios anteriores.

🔹 Incompatibilidad con la exención por reinversión en vivienda habitual

• No se puede aplicar simultáneamente la exención por reinversión en vivienda habitual y reinversión en renta vitalicia sobre una misma ganancia patrimonial.

• Sí es posible aplicar ambas exenciones de forma separada si se transmiten bienes distintos y se generan ganancias patrimoniales diferentes.

🚫 No se permite fraccionar una misma ganancia patrimonial y aplicar parcialmente una exención por reinversión en vivienda habitual y el resto por reinversión en rentas vitalicias.