Retribución Flexible – Aplifisa

❓¿En qué consiste la retribución flexible?

La retribución flexible es un sistema de remuneración que permite a los empleados destinar de forma voluntaria una parte de su salario bruto (hasta un máximo del 30%) al pago de determinados productos o servicios con ventajas fiscales.

El concepto de retribución flexible disponible en la aplicación está diseñado para la gestión de productos de mediación de pago, en los que la empresa actúa como intermediaria en el pago del servicio contratado por la persona trabajadora. Al intercambiar salario en efectivo por estos bienes o servicios, el importe se descuenta directamente de la nómina antes de aplicar los impuestos. Como consecuencia, se reduce la base imponible del IRPF, logrando que el trabajador pague menos impuestos y aumente su sueldo neto disponible (su poder adquisitivo) sin que la empresa tenga que incrementar sus costes salariales. Este mecanismo representa una modalidad personalizada de lo que tradicionalmente se conoce como salario en especie.

En aquellos casos en los que el importe deba tratarse como salario en especie y no como un producto de retribución flexible mediante mediación de pago, deberá seguir utilizándose el concepto de salario en especie correspondiente. De este modo, cada percepción tendrá el tratamiento laboral, fiscal y de cotización que le corresponda.

 💬 Recuerda que dispones del siguiente documento en el que te explicamos lo que necesitas saber en cuanto al salario en especie:
🔗 Gestión del Salario en Especie

Entre los conceptos más habituales de retribución flexible se encuentran:

Seguro médico.
Tickets restaurante o tarjeta comida.
Transporte público.
Guardería o educación infantil.
Formación relacionada con la actividad profesional.

🛠️ Configuración del concepto en TS Gestión Laboral

Una vez comprendido qué es la retribución flexible, el siguiente paso será crear el concepto retributivo que se utilizará posteriormente en la nómina.

Para ello:

Accede al menú Ficheros > sección Conceptos Retributivos.
Pulsa en Nuevo para dar de alta un nuevo concepto.
Introduce la descripción que desees para identificar el concepto.
En el campo «Tipo», selecciona Retribución Flexible, configurado por defecto con la clave de IRPF L - Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen y subclave L99 - Otras rentas exentas, siendo esta última modificable según el tipo de retribución flexible que vayas a gestionar.
Indica el Devengo correspondiente.

⚠️ Una vez seleccionado el tipo Retribución Flexible, el resto de campos no serán modificables, ya que su configuración viene determinada por
el propio tipo de concepto.

Tras guardar el concepto, este quedará disponible para poder incorporarlo posteriormente en la ficha del trabajador y en el cálculo de la nómina.

📄 Visualización en la nómina

En el siguiente ejemplo podemos ver cómo queda reflejada la retribución flexible en la nómina.

En primer lugar, el concepto de retribución flexible aparecerá en el apartado Devengos con un importe positivo. Posteriormente, ese mismo importe se mostrará en Observaciones con signo negativo, ya que la retribución flexible no incrementa el salario bruto del trabajador, sino que sustituye una parte de la retribución dineraria por un producto o servicio, por lo tanto tampoco afecta a la base de cotización del trabajador.

La principal diferencia se observa en la base sujeta a IRPF. Por ejemplo, si el trabajador tiene un salario bruto de 1.713,85 € y destina 50 € a retribución flexible, la base de IRPF pasará a ser de 1.663,85 € (1.713,85 € - 50 €), al tratarse de un concepto que minorará la base de retención del impuesto.

Además, el importe de la retribución flexible aparecerá también en el apartado Deducciones, donde se descontará del líquido a percibir por el trabajador, ya que el importe correspondiente no se abona en efectivo mediante la nómina, sino a través del producto o servicio contratado.

Siguiendo el ejemplo anterior:

Salario bruto: 1.713,85 €
Cuota de IRPF: 182,86 €
Cuotas a cargo del trabajador: 111,39 €
Retribución flexible: 50,00 €

El líquido a percibir será:

1.713,85 € - 182,86 € - 111,39 € - 50,00 € = 1.369,60 €

Por tanto, aunque el salario bruto del trabajador no se modifica, el importe destinado a retribución flexible se descuenta del líquido de la nómina, ya que dicho importe se ha destinado al pago del producto o servicio correspondiente. Además, al reducir la base sujeta a IRPF, el trabajador puede beneficiarse de una menor retención fiscal.

💡En resumen, los efectos más importantes que podremos observar en la nómina son:
  🔹El salario bruto permanece inalterado.
  🔹El concepto aparece en positivo en los devengos.
  🔹El importe se muestra en negativo en observaciones.
  🔹Se reduce la base sujeta a IRPF.
  🔹La base de cotización no cambia.
  🔹El importe aparece en deducciones para descontarlo del líquido a percibir.

📊 Modelos fiscales

La retribución flexible, mediante mediación de pago, no se incluye en el modelo 111, al no tratarse de una percepción sujeta a retención. No obstante, sí debe informarse en el modelo 190 con la clave L, correspondiente a rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen, cuando proceda conforme a la naturaleza del producto o servicio abonado.

🔹 Modelo 190

La retribución flexible también se tiene en cuenta en la declaración informativa anual de retenciones e ingresos a cuenta (modelo 190).

Al tratarse de rentas que forman parte de la retribución del trabajador, estos importes se incluirán en el modelo 190 mediante la subclave que se haya seleccionado al crear el concepto retributivo. De esta forma, la Agencia Tributaria puede identificar correctamente la naturaleza de cada percepción y aplicar el tratamiento fiscal que corresponda.

🔔 Es muy importante seleccionar correctamente la subclave al crear el concepto de retribución flexible, ya que será la que determine cómo se informará
posteriormente en el modelo 190.

Al generar el modelo, la información de la retribución flexible se mostrará en dos líneas diferenciadas:

Por un lado, aparecerá la Clave A - Rendimientos del trabajo. Empleados por cuenta ajena en general donde se informarán las percepciones dinerarias y sus importes correspondientes.
Por otro lado, aparecerá una línea independiente con la Clave L99 (en cada caso con la subclave configurada en el concepto), donde se consignará el importe correspondiente a la retribución flexible.