Modelo 202. Tipos de gravamen para el ejercicio 2026

Independientemente de cuál sea la modalidad por la que se efectúe el pago fraccionado, es necesario indicar el tipo de gravamen por el que la empresa tributa durante el ejercicio en cuestión.

Este dato debe indicarse en la pestaña 1. Datos Generales.

El tipo de gravamen a informar dependerá del tipo de empresa y de las características específicas de cada una de ellas.

A continuación, vamos a analizar estos tipos impositivos en función del tipo de empresa para el ejercicio 2026.

• Empresas normales (sin ningún tipo de característica especial)

• Cooperativas

• Entidades de la Zona Especial Canaria (ZEC)

• Entidades navieras con régimen en función del tonelaje

• Otros tipos de entidades

• Resumen de tipos 2026

1️⃣ Empresas normales (sin ninguna característica especial)

En el año 2026:

• General: El tipo de gravamen general es del 25%.

• Empresa de Reducida Dimensión (ERD): 23%.

• Microempresa: El tipo de gravamen es del 19 % para los primeros 50.000 euros de base imponible y del 21% para el resto.

2️⃣ Cooperativas

Cooperativas no protegidas fiscalmente

Por una parte, tenemos las cooperativas no protegidas fiscalmente, es decir, aquellas que no son cooperativas fiscalmente protegidas ni cooperativas de crédito.

Estas cooperativas tributan igual que las empresas normales, ya que tanto el resultado cooperativo como el extracooperativo tienen el mismo tipo de gravamen, el general del 25%. Por tanto, se les aplican los tipos impositivos indicados en el apartado anterior.

Una vez aclarado este punto, analizamos el resto de tipos de cooperativas.

Cooperativas especialmente protegidas

En el año 2026:

• General:

  • Resultados cooperativos: 20%

  • Resultados extracooperativos: 25%

• Empresa de Reducida Dimensión (ERD):

  • Resultados cooperativos: 20%

  • Resultados extracooperativos: 23%

• Microempresa:

  • Resultados cooperativos: 16% para los primeros 50.000 euros y 18% para el resto.

  • Resultados extracooperativos: 19% para los primeros 50.000 euros y 21% para el resto.

Cooperativas de crédito

En el año 2026:

• General:

  • Resultados cooperativos: 25%

  • Resultados extracooperativos: 30%

• Empresa de Reducida Dimensión (ERD):

  • Resultados cooperativos: 23%

  • Resultados extracooperativos: 30%

• Microempresa:

  • Resultados cooperativos: 19% para los primeros 50.000 euros de base imponible de los resultados cooperativos y del 21% para el resto.

  • Resultados extracooperativos: 30%

3️⃣ Entidades de la Zona ZEC (Zona Especial Canaria)

Las entidades acogidas a la ZEC tributan en el Impuesto sobre Sociedades a un tipo especial del 4% sobre la parte de la base imponible correspondiente a las operaciones realizadas material y efectivamente en la ZEC.

En el año 2026:

• General: Tipo de gravamen del 4% para la base imponible de la zona ZEC y del 25% para la base imponible no ZEC.

• Empresa de Reducida Dimensión (ERD): Tipo de gravamen del 4% para la base imponible de la zona ZEC y del 23% para la base imponible no ZEC.

• Microempresa: Tipo de gravamen del 4% para la base imponible de la zona ZEC y, para la base imponible no ZEC, 19% para los primeros 50.000 euros y 21% para el resto.

4️⃣ Entidades navieras con régimen en función del tonelaje

Estas navieras tributan según el régimen de tonelaje, que establece tipos especiales reducidos sobre los resultados vinculados al tonelaje.
La parte de la base imponible no vinculada al tonelaje tributa según el tipo aplicable del Impuesto sobre Sociedades (microempresa, ERD o tipo general). Es decir, aunque tengan el mismo tipo impositivo, las bases se desdoblan para diferenciar qué parte está vinculada al tonelaje y cuál no.

En el año 2026:

• General:
  El tipo de gravamen es del 25% tanto para la base sujeta al régimen de tonelaje como para la base no sujeta a este régimen.

• Empresa de Reducida Dimensión (ERD):
  El tipo de gravamen es del 23% tanto para la base sujeta al régimen de tonelaje como para la base no sujeta a este régimen.

• Microempresa: 

  • Para la base sujeta al régimen de tonelaje: 19% para los primeros 50.000 euros y 21% para el resto.

  • Para la base no sujeta al régimen de tonelaje: 19% para los primeros 50.000 euros y 21% para el resto.

5️⃣ Otros tipos de Entidades

También existen otros tipos de entidades que tributan en el Impuesto sobre Sociedades y a las que se les aplican tipos de gravamen específicos:

• Fondos de pensiones: tipo de gravamen 0%.

• SICAV (Sociedades de Inversión de Capital Variable) y SII (Sociedades de Inversión Inmobiliaria): tipo de gravamen 1%.

• Entidades sin fines lucrativos: tipo de gravamen 10%.

   

Resumen tipos 2026