En este artículo veremos cómo comprobar los datos que se trasladan al modelo 184 cuando los partícipes de la empresa cambian durante el ejercicio o se altera su porcentaje de participación.

Comprobaciones previas

Ejemplo Practico

• Opción 1: Repartir según Balance Anual

• Opción 2: Repartir por Fechas Reales

🔍Comprobaciones previas

Cuando existe un cambio de socios o una modificación en los porcentajes de participación de los socios en la entidad durante el ejercicio, es fundamental que las fechas de alta y baja de la empresa, la actividad y los socios estén correctamente informadas.

Si, durante el ejercicio, la empresa se da de alta o de baja, las fechas de:

• Alta/Baja de la empresa,

• Alta/Baja de la actividad, y

• Alta/Baja de los socios

no deben contradecirse, ya que de ello depende que el cálculo se realice correctamente.

Asimismo, cuando se produzcan cambios de socios o modificaciones en los porcentajes de participación, es imprescindible revisar detenidamente el apartado de Socios.

Dentro de este apartado existe una guía que explica cómo deben realizarse correctamente estos cambios.

📌 Ejemplo práctico: Cambio de socios en el modelo 184

A continuación, se muestra un ejemplo de cambio de socios y las distintas opciones de cálculo disponibles en el modelo 184.

Al generar el modelo 184 y recuperar los datos de apuntes de Gestión Fiscal, el programa detecta si ha habido cambios en los socios y solicita al usuario que indique cómo desea realizar el reparto.

1️⃣ Opción 1: Repartir según Balance Anual

Si seleccionas esta opción, el programa repartirá el rendimiento anual en función del porcentaje medio de participación de cada socio.

El porcentaje medio de cada socio puede visualizarse en la ficha de la empresa, pestaña Socios.

Ejemplo de reparto:

• SOCIO UNO

  • Rendimiento Clave D01: 24.000 × 24,7945% = 5.950,68 €

  • Retención Clave K03: 3.000 × 24,7945% = 743,84 €

• SOCIO DOS

  • Rendimiento Clave D01: 24.000 × 50% = 12.000 €

  • Retención Clave K03: 3.000 × 50% = 1.500 €

• SOCIO TRES

  • Rendimiento Clave D01: 24.000 × 25,2055% = 6.049,32 €

  • Retención Clave K03: 3.000 × 25,2055% = 756,16 €

2️⃣ Opción 2: Repartir por Fechas Reales

Si optas por esta opción, es necesario seguir los siguientes pasos para comprobar el importe calculado para cada rendimiento de los socios/participes.

🏛️ Imputaciones de la Entidad

1. Obtener el balance del período correspondiente, sin tener en cuenta las existencias, y aplicar el porcentaje real de participación del socio en esas fechas.

2. Calcular los Gastos de Difícil Justificación (GDJ) sobre el importe obtenido en el paso anterior.

3. Calcular la variación de existencias del ejercicio (existencias finales − existencias iniciales) y aplicar el porcentaje medio de participación del socio.

4. El rendimiento neto del socio será el resultado de:
   Paso 1 − Paso 2 + Paso 3.

👥 Imputaciones de los participes

Ejemplo de calculo del SOCIO UNO

Comprobamos el periodo o periodos en los que forma parte de la entidad y su porcentaje real en cada uno de esos periodos.

• Periodo de participación: del 01/01/2025 al 30/06/2025

• Porcentaje de participación: 50%

Para comprobar el rendimiento que le corresponde, generamos un balance por cada actividad y por cada tramo de fechas en el que es socio de la entidad, sin incluir existencias.

En este caso, solo generamos un balance desde el 01/01/2025 a 30/06/2025 y como solo existe una actividad, lo generamos solo de una. Recuerda desmarcar la casilla "Calcular variación de existencias" en caso de que existan.

1. Rendimiento del período (sin existencias ni GDJ)

Rendimiento: (9.500 + 500) x 50% = 5.000 €

2. Gastos de Difícil Justificación

5.000 × 5% = 250 €

2. Variación de existencias

• Existencias finales − existencias iniciales = 4.000 €

• Aplicando el porcentaje medio del socio: 4.000 × 24,7945% = 991,78 €

4. Rendimiento neto del socio

5.000 − 250 + 991,78 = 5.741,78 €

Los Gastos de Difícil Justificación correspondientes al socio ascienden a 250 euros.

🚨 Importante:
  
Al estar en EDS, en el desglose de actividad constará el rendimiento con clave 02.

Utiliza el mismo método para la clave K03:  Genera el balance por fechas (01/01/2025 a 30/06/2025) y aplica el porcentaje de participación real que tenga el socio en esas fechas.

Retención Clave K03: 1.500 x 50% = 750 €