Sociedades 2025. Tipos de gravamen. Casilla 00558 – Aplifisa

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2025, se añade la Disposición Transitoria Cuadragésima Cuarta a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, mediante el apartado ocho de la Disposición Final Octava de la Ley 7/2024.

Esta disposición establece un régimen transitorio a efectos de lo dispuesto en el artículo 29.1 de la Ley 27/2014, de manera que los tipos de gravamen aplicables a los periodos impositivos iniciados en el año 2025 son los siguientes:

Contribuyentes	Tipos de gravamen 2025
Tipo general	25%
Microempresas — INCN < 1.000.000 €
Hasta 50.000 €	21%
Resto base imponible	22%
Entidades de reducida dimensión — art. 101 LIS	24%
Entidades de nueva creación	15%
Empresas emergentes	15%
Entidad patrimonial	25%
Cooperativas fiscalmente protegidas — Resultados cooperativos
Tipo general	20%
Microempresas — hasta 50.000 €	18%
Microempresas — resto base imponible	19%
Entidades de reducida dimensión — art. 101 LIS	20%
De nueva creación	12%
Cooperativas fiscalmente protegidas — Resultados extracooperativos
Tipo general	25%
Microempresas — hasta 50.000 €	21%
Microempresas — resto base imponible	22%
Entidades de reducida dimensión — art. 101 LIS	24%
De nueva creación	15%
Cooperativas de crédito y cajas rurales — Resultados cooperativos
Tipo general	25%
Microempresas — hasta 50.000 €	21%
Microempresas — resto base imponible	22%
Entidades de reducida dimensión — art. 101 LIS	24%
De nueva creación	15%
Cooperativas de crédito y cajas rurales — Resultados extracooperativos
Tipo general	30%
Microempresas — hasta 50.000 €	30%
Microempresas — resto base imponible	30%
Entidades de reducida dimensión — art. 101 LIS	30%
De nueva creación	30%
SOCIMI (Ley 11/2009)	0%
Gravamen especial sobre los beneficios distribuidos	19%
Gravamen especial sobre los beneficios no distribuidos	15%
Entidades ZEC (Zona Especial Canaria)	4%
Entidades Ley 49/2002	10%
Entidades de crédito y entidades de explotación, investigación y exploración de hidrocarburos	30%
Sociedades y Fondos de Inversión, SICAV y Fondos de Regulación del Mercado Hipotecario	1%
Fondos de pensiones	0%

💻 Adaptación de la aplicación a los nuevos tipos impositivos

🔹 Cálculo de la cuota íntegra (casillas 00562 y 00560) para Cooperativas (Liquidación II-2)

1. Micropymes. Carácter [00088]

Empresas cuyo INCN del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.

Tipo de gravamen (dasilla 00558 Liquidación II-2): del 23% al 21%
Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562):
- a) Si 01330 ≤ 50.000 ➡️ 00562 = 01330 × 21%
- b) Si 01330 > 50.000 ➡️ 00562 = 50.000 × 21% + (01330 − 50.000) × 22%

2. Empresa de Reducida Dimensión. Carácter [00006]

Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 24%
Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 01330 × 00558

3. Empresas de Reducida Dimensión + Micropymes. Caracteres [00006] y [00088]

Prevalece el carácter [00088] sobre el [00006] (tipos más favorables)
Cálculo de la casilla 00562: mismo procedimiento que Micropymes

4. Cooperativas fiscalmente protegidas + Micropymes. Carácter [00017] o [00018] y [00088]

Tipo de gravamen (casilla 00558): del 20% al 18%
Cálculo de la casilla 00560 con carácter [00088]:

Resultado Cooperativo (casilla 00553) y casilla 00558 = 18%
- a) Si 00553 ≤ 50.000 ➡️ 00553 = 00553 × 18%
- b) Si 00553 > 50.000 ➡️ 00553 = 50.000 × 18% + [(00553 − 50.000) × 19%]
Resultado Extracooperativo (casilla 00554)
- a) Si 00554 ≤ 50.000 ➡️ 00554 = 00554 × 21%
- b) Si 00554 > 50.000 ➡️ 00554 = 50.000 × 21% + [(00554 − 50.000) × 22%]

5. Cooperativas fiscalmente protegidas + Empresa de Reducida Dimensión

Carácter [00017] o [00018] + [00006] marcado, Casilla 00558 = 20
- No se modifica el tipo de gravamen (558 = 20)
- Cálculo casilla 00560: solo se modifica el % del Resultado Extracooperativo (del 25% al 24%)
- Fórmula: 00560 = 00553 × 20% + 00554 × 24%
Carácter [00017] o [00018 + [00006] marcado, Casilla 00558 = 25
- No se modifica el tipo de gravamen (558 = 25)
- Cálculo casilla 00560: solo se modifica el % del Resultado Extracooperativo (del 25% al 24%)
- Fórmula: 00560 = 00553 × 25% + 00554 × 24%

6. Cooperativas fiscalmente protegidas + Empresas de Nueva Creación

Carácter [00017] o [00018] + [00071] marcado

Tipo de gravamen (casilla 00558): del 20% al 12%
Cálculo de la Cuota Íntegra previa (casilla 00560):  00560 = 00553 × 00558 + 00554 × 15%

7. Resto de Cooperativas + Micropymes. Caracteres [00019] y [00088]

Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 21%
Cálculo de la Cuota Íntegra previa (casilla 00560):
- a) Si 00552 ≤ 50.000 ➡️ 00560 = 00552 × 21%
- b) Si 00552 > 50.000 ➡️ 00560 = 50.000 × 21% + [(00552 − 50.000) × 22%]

8. Resto de Cooperativas + Empresa de Reducida Dimensión. Caracteres [00019] y [00006]

Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 24%
Cálculo de la Cuota Íntegra previa (casilla 00560): 00560 = 00552 × 24%

9. Entidades ZEC. Caracteres [00015] o [00079]

Tipo de gravamen (casilla 00558): 4%
Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 01330 × 00558

10. Entidades ZEC + Micropymes

Carácter [00015] o [00079] + [00088] marcado
- Si (01330 - 00559) ≤ 50.000 ➡️ 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 21%]
- Si (01330 - 00559) > 50.000 ➡️ 00562 = 00559 x (00558/100) + 50.000 x 21% + [(01330 - 00559 - 50.000) x 22%]

11. Entidades ZEC + Micropymes + Reducida dimensión

Carácter [00015] o [00079] + [00088] + [00006] marcado
- Se aplicarán los cálculos previstos para la clave 00088, es decir, mismos cálculos que para micropymes.

12. Entidades ZEC + Empresas de Nueva Creación

Caracteres [00015] o [00079] + [00071] marcado
- Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 15%]

13. Entidades ZEC + Empresa emergente

Caracteres [00015] o [00079] + [00083] marcado
- Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 15%]

14. SOCIMI. Caracteres [00012] o [00064] y [00088]

Tipo de gravamen (casilla 00558): 25%
Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00520 x (00558/100) + 00521 x 0%