Sociedades 2025. Tipos de gravamen. Casilla 00558

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2025, se añade la Disposición Transitoria Cuadragésima Cuarta a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, mediante el apartado ocho de la Disposición Final Octava de la Ley 7/2024.

Esta disposición establece un régimen transitorio a efectos de lo dispuesto en el artículo 29.1 de la Ley 27/2014, de manera que los tipos de gravamen aplicables a los periodos impositivos iniciados en el año 2025 son los siguientes:

💻 Adaptación de la aplicación a los nuevos tipos impositivos

🔹 Cálculo de la cuota íntegra (casillas 00562 y 00560) para Cooperativas (Liquidación II-2)

1. Micropymes. Carácter [00088]

Empresas cuyo INCN del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.

• Tipo de gravamen (casilla 00558 Liquidación II-2): del 23% al 21%

• Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562):

  • a) Si 01330 ≤ 50.000 ➡️ 00562 = 01330 × 21%

  • b) Si 01330 > 50.000 ➡️ 00562 = 50.000 × 21% + (01330 − 50.000) × 22%

🚨 Caso Especial: Cuando el período impositivo tenga una duración inferior al año.

La clave 00562 se calculará aplicando las mismas fórmulas, pero sustituyendo el importe de 50.000 por 50.000 × (d/365) en todos los lugares en los que aparezca. En esta fórmula, d representa el número de días de duración del período impositivo.

📌Ejemplo: 

Empresa cuyo periodo impositivo es inferior año.

Período Impositivo = 30/07/2025 al 31/12/2025 --> 155 días. 

Casilla 01330: 21.866,76 €

1️⃣ Lo primero que hace el programa es comprobar si el importe de la casilla 01330 es superior o inferior al límite aplicable.

En los ejercicios con un período impositivo inferior al año, dicho límite se obtiene prorrateando el importe de 50.000 € en función del número de días de duración del período impositivo.

En este ejemplo, al tratarse de un período de 155 días, el límite prorrateado es:

(50.000 \155) / 365 = 21.232,88 €

2️⃣ Se compara la BI con el valor límite para evaluar la situación correspondiente.

• Casilla 01330: 21.866,76 €
• Límite prorrateado: 21.232,88 €

Como 21.866,76 € > 21.232,88 €, se aplica el cálculo correspondiente al apartado b).

3️⃣ Se aplica la fórmula correspondiente a la situación en la que nos encontramos. En este caso, corresponde la situación B.

 b) Si la casilla 01330 es superior al límite aplicable, la casilla 00562 se calculará de la siguiente forma:

00562 = (Límite prorrateado × 21 %) + (01330 − Límite prorrateado) × 22 %

Sustituyendo los valores:

00562 = (21.232,88 × 21 %) + ((21.866,76 − 21.232,88) × 22 %)

Casilla 00562 = 4.598,35 €

2. Empresa de Reducida Dimensión. Carácter [00006]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 24%

• Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 01330 × 00558

3. Empresas de Reducida Dimensión + Micropymes. Caracteres [00006] y [00088]

• Prevalece el carácter [00088] sobre el [00006] (tipos más favorables)

• Cálculo de la casilla 00562: mismo procedimiento que Micropymes

4. Cooperativas fiscalmente protegidas + Micropymes. Carácter [00017] o [00018] y [00088]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): del 20% al 18%

• Cálculo de la casilla 00560 con carácter [00088]:

  Resultado Cooperativo (casilla 00553) y casilla 00558 = 18%

  • a) Si 00553 ≤ 50.000 ➡️ 00553 = 00553 × 18%

  • b) Si 00553 > 50.000 ➡️ 00553 = 50.000 × 18% + [(00553 − 50.000) × 19%]

  Resultado Extracooperativo (casilla 00554)

  • a) Si 00554 ≤ 50.000 ➡️ 00554 = 00554 × 21%

  • b) Si 00554 > 50.000 ➡️ 00554 = 50.000 × 21% + [(00554 − 50.000) × 22%]

5. Cooperativas fiscalmente protegidas + Empresa de Reducida Dimensión

• Carácter [00017] o [00018] + [00006] marcado, Casilla 00558 = 20

  • No se modifica el tipo de gravamen (558 = 20)

  • Cálculo casilla 00560: solo se modifica el % del Resultado Extracooperativo (del 25% al 24%)

  • Fórmula: 00560 = 00553 × 20% + 00554 × 24%

• Carácter [00017] o [00018 + [00006] marcado, Casilla 00558 = 25

  • No se modifica el tipo de gravamen (558 = 25)

  • Cálculo casilla 00560: solo se modifica el % del Resultado Extracooperativo (del 25% al 24%)

  • Fórmula: 00560 = 00553 × 25% + 00554 × 24%

6. Cooperativas fiscalmente protegidas + Empresas de Nueva Creación

Carácter [00017] o [00018] + [00071] marcado

7. Resto de Cooperativas + Micropymes. Caracteres [00019] y [00088]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 21%

• Cálculo de la Cuota Íntegra previa (casilla 00560):

  • a) Si 00552 ≤ 50.000 ➡️ 00560 = 00552 × 21%

  • b) Si 00552 > 50.000 ➡️ 00560 = 50.000 × 21% + [(00552 − 50.000) × 22%]

8. Resto de Cooperativas + Empresa de Reducida Dimensión. Caracteres [00019] y [00006]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): del 25% al 24%

• Cálculo de la Cuota Íntegra previa (casilla 00560): 00560 = 00552 × 24%

9. Entidades ZEC. Caracteres [00015] o [00079]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): 4%

• Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 01330 × 00558

10. Entidades ZEC + Micropymes 

• Carácter [00015] o [00079] + [00088] marcado

  • Si (01330 - 00559) ≤ 50.000 ➡️ 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 21%]

  • Si (01330 - 00559) > 50.000 ➡️ 00562 = 00559 x (00558/100) + 50.000 x 21% + [(01330 - 00559 - 50.000) x 22%]

11. Entidades ZEC + Micropymes + Reducida dimensión

• Carácter [00015] o [00079] + [00088] + [00006] marcado

  • Se aplicarán los cálculos previstos para la clave 00088, es decir, mismos cálculos que para micropymes.

12. Entidades ZEC + Empresas de Nueva Creación

• Caracteres [00015] o [00079] + [00071] marcado

  • Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 15%]

13. Entidades ZEC + Empresa emergente

• Caracteres [00015] o [00079] + [00083] marcado

  • Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00559 x (00558/100) + [(01330 - 00559) x 15%]

14. SOCIMI. Caracteres [00012] o [00064] y [00088]

• Tipo de gravamen (casilla 00558): 25%

• Cálculo de la Cuota Íntegra (casilla 00562): 00562 = 00520 x (00558/100) + 00521 x 0%