Sociedades. Modelo 200. ¿Cómo se informan las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores?

Cuando una empresa tiene Bases Imponibles Negativas pendientes de ejercicios anteriores, puede compensarlas en su declaración del Impuesto sobre Sociedades, pero con ciertos límites:

✅ 1. Límite general del 70%, 50% o 25% dependiendo del INCN y de la fecha fin del ejercicio.

Se puede compensar hasta el porcentaje correspondiente  de la base imponible previa a la compensación, excluyendo:

• El importe de la quita (clave [00545]).
• El importe de la clave [01509] (otras reducciones, como reservas de capitalización o nivelación).
• El importe de la casilla [00925].

✅ 2. Límite mínimo garantizado

• Siempre se permite compensar hasta 1.000.000 €, independientemente del porcentaje más los importes de la quita [00545], la clave [01509] y [00925].

💻 ¿Cómo se informan en el programa TS Sociedades?

Para informar las bases imponibles negativas procedentes de ejercicios anteriores, debemos seguir estos pasos:

1️⃣Acceder al apartado Det. Comp.

2️⃣Una vez dentro, daremos de alta una línea por cada ejercicio en el que existan bases imponibles negativas pendientes de compensar.

3️⃣Indicaremos los siguientes datos:

• El año de origen de la base negativa,
• El importe pendiente, y
• En su caso, el importe que se desea aplicar en el ejercicio actual

📌Ejemplo:

BI negativa procedente del año 2021

BI negativa procedente del año 2022

✅ Verificación:

El importe aplicado se reflejará en la pestaña Liquidación > apartado Liquidación I y II -1-, en la casilla [00547].

🚨 A tener en cuenta:

Si presentó el modelo 200 con versiones anteriores del programa TS Sociedades de TS Aplifisa, la información sobre las bases imponibles negativas se 
recuperará automáticamente al recuperar la empresa desde el ejercicio anterior, a través de:
Utilidades > Recuperar Datos Ejercicio Anterior

🧮 Cálculo de compensación de bases negativas

El programa realiza el cálculo de la compensación de manera automática en función del INCN indicado en la  Carátula del modelo, la fecha de finalización del ejercicio y del importe de la nueva casilla [00925].

🛑 Opciones de INCN y límites

• Opción 1: INCN < 20.000.000 € ➡️ Límite 70%. (independientemente de la fecha de fin del ejercicio).
• Opción 2: INCN de al menos 20.000.000 € pero inferior a 60.000.000 euros ➡️ Límite 50% o 70% (dependiendo de la fecha fin del ejercicio).
  • Año natural (fecha fin 31/12/2024) ➡️ Límite 50%.
  • Año inferior al año natural y fecha fin anterior al 23/12/2024 ➡️ Límite 70%.
• Opción 3: INCN de al menos 60.000.000 € ➡️ Límite 25% o 70% (dependiendo de la fecha fin del ejercicio).
  • Año natural (fecha fin 31/12/2024) ➡️ Límite 25%.
  • Año inferior al año natural y fecha fin anterior al 23/12/2024 ➡️ Límite 70%.

📌 Ejemplos

🔸Opción 1: 

Vamos a ver un ejemplo con la opción 1: 

• INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) inferior a 20.000.000 €
• Límite del 70%

Fórmulas para determinar el límite:

🔸Opción 2:

Vamos a ver ejemplos con la opción 2:

Opción 2A: 

• INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) de al menos 20.000.000 € pero inferior a 60.000.000 € y fecha fin del ejercicio anterior al 23/12/2024.
• Límite del 70%

Fórmulas para determinar el límite:

Opción 2B:

• INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) de al menos 20.000.000 € pero inferior a 60.000.000 € y ejercicio coincidente con el año natural.
• Límite del 50%

Fórmulas para determinar el límite:

🔸Opción 3: 

Opción 3A: 

• INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) mayor o igual a 60.000.000 € y fecha fin del ejercicio anterior al 23/12/2024.
• Límite del 70%

Fórmulas para determinar el límite:

Opción 3B:

• INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) mayor o igual a 60.000.000 € y ejercicio coincidente con el año natural.
• Límite del 25%

Fórmulas para determinar el límite:

🔍 ¿Dónde encontramos estas casillas en el programa TS Sociedades?

Casilla [00550] ➡️ Pestaña Liquidación > apartado Liquidación I y II - 1 -. 

Casilla [00545] ➡️ Pestaña Liquidación > apartado Liquidación II - 2 -.

Casilla [00925] ➡️ Pestaña Liquidación > apartado Liquidación II - 2 -.

Casilla [01509] ➡️ Pestaña Liquidación > apartado Liquidación II - 2 -.

Nueva validación que afecta a algunos casos de las opciones 2B y 3B:

VAL_DETCOMP: "Puede compensar el 70% del importe de la casilla 00925 correspondiente a la reversión de las pérdidas por deterioro integradas en la base
imponible de los periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2021".

Se ha incluido esta validación adicional en los casos en que se seleccionen las opciones de INCN 2 y 3:

• Opción 2: INCN de al menos 20.000.000 €, pero inferior a 60.000.000 €.

• Opción 3: INCN (Importe Neto de la Cifra de Negocios) mayor o igual a 60.000.000 €.

Y además, se cumplan las siguientes condiciones:

• Que el ejercicio coincida con el año natural.

• Que la casilla 925 tenga contenido.

• Que se hayan informado bases negativas pendientes de compensar anteriores a 2021.