Sociedades. Modelo 200. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Ejercicio 2024

La limitación en la deducibilidad de gastos financieros recogida en el artículo 16 de la LIS, se informa en la pestaña PyG > apartado PyG 3 > botón verde al lado de la casilla [00305] Gastos financieros.

A partir de Sociedades 2024, se introducen dos nuevas casillas:

🆕 [02368] i6) Ingresos, gastos o rentas que forman parte del beneficio operativo que no se integran en la base imponible.

🆕 [02369] k) Límite total a la deducción de gastos financieros netos, siendo en todo caso 1 millón de euros si el límite calculado es inferior.

🧮 Nuevo cálculo para la casilla [01249]
  
01249 = (01250 – 01251 – 01252 – 01253 + 01254 – 02368) × 0,30

📊 Cálculo de la casilla [02369] (Límite total a la deducción de gastos financieros netos)

Teniendo en cuenta los GFN (Gastos Financieros Netos), definidos como 

GFN = 01248 + 01258 + 01259

se aplican las siguientes reglas:

1️⃣ Si GFN > 01249, y 01249 > 1.000.000 €

02369 = 01249 + 01255

2️⃣ Si GFN > 01249, y 01249 ≤ 1.000.000 €

02369 = el importe mayor entre (01249 + 01255) y 1.000.000

3️⃣ Si GFN ≤ 01249, y 01249 > 1.000.000 €

02369 = 01249

4️⃣ Si GFN ≤ 01249, y 01249 ≤ 1.000.000 €

02369 = 1.000.000

⚠️ Excepción por extinción de entidad

Si en la Carátula está marcado el Carácter [00072] Extinción de la entidad, se exceptúan los límites de deducibilidad, por tanto:

02369 = 01256 + 01258 + 01259

🔄 Cálculos que se mantienen

• [01257] = 01248 – 01256
• [01260] = 01243 + 01257